Описание

Сборник практических заданий по предмету «Бухгалтерский финансовый учет» часть 4

 

Задание 1.

Основные средства часто поступают на предприятие в виде вклада в уставный капитал (от участников общества с ограниченной ответственностью) или в виде оплаты доли акций (от участников акционерного общества). В обоих случаях совокупность бухгалтерских проводок будет одинаковой. Определите первоначальную стоимость вновь вводимого основного средства и составьте бухгалтерские проводки по следующим операциям.

Содержание хозяйственной операции

Сумма, руб.

Корреспонденция счетов

Дебет Кредит

Отражена стоимость основного средства в денежной оценке, согласованной с другими учредителями (участниками)    20 000

Включены в стоимость основного средства расходы по его доставке    200

Принята к учету сумма НДС по доставке основного средства    36

Подписан акт приемки основного средства

Произведена оплата расходов по доставке основного средства    236

Предъявлена к зачету с бюджетом сумма НДС по оплаченным расходам на доставку основного средства    36

 

Задание 2.

Отразите в бухгалтерском учете операции по приобретению основных средств у поставщика. Приобретается деревообрабатывающий станок стоимостью 141 600 руб. (в том числе НДС — 21 600 руб.) для столярного цеха. Стоимость консультационных и информационных услуг при выборе типа основных средств – 4 720 руб. (в т.ч. НДС – 720 руб.).

Содержание хозяйственной операции

Сумма, руб.

Корреспонденция счетов

Дебет Кредит

Акцептован счет поставщика основного средства 120 000

Отражена сумма НДС по приобретаемому объекту 21 600

Принят к оплате счет фирмы, оказавшей консультационные и информационные услуги при выборе типа основных средств (в т.ч. НДС – 720 руб.) 4 000

Учтен НДС по консультационным и информационным услугам 720

 

Задание 3.

Определите первоначальную стоимость основных средств, приобретенных у поставщика на средства долгосрочного банковского кредита, и отразите эти операции в бухгалтерском учете.

Содержание хозяйственной операции

Сумма, руб.

Корреспонденция счетов

Дебет Кредит

Получены средства долгосрочного банковского кредита   141 600

Акцептован счет поставщика основного средства   120 000

Отражена сумма НДС по приобретаемому объекту   21 600

Включены в состав капитальных вложении проценты по кредиту   472

Произведен текущий платеж в погашение кредита с процентами   9 912

Подписан акт приемки основного средства в эксплуатацию

Перечислено поставщику основного средства   141 600

Предъявлен к зачету с бюджетом НДС по оплаченному объекту   21 600

Начислены проценты по долгосрочному кредиту после принятия основного средства на учет   472

Произведен очередной платеж в погашение долгосрочного кредита   9 912

 

Задание 4.

Отразите в бухгалтерском учете организации операции по строительству объекта основных средств с привлечением подрядной организации, определите первоначальную стоимость объекта основных средств.

Содержание хозяйственной операции

Сумма, руб.

Корреспонденция счетов

Дебет Кредит

Перечислен аванс подрядной строительной организации   1 180 000

Отражены расходы по строительству согласно смете выполненных работ (без НДС)   1 000 000

Учтен НДС по объему выполненных строительных работ   180 000

Начислен налог на землю   50 000

Выделены расходы на проведение экологической, архитектурной и других необходимых экспертиз   40 000

Подписан акт приемки объекта

Произведен зачет авансовых платежей подрядной организации   1 180 000

Оплачены расходы государственных организаций, ока-зывающих услуги в процессе возведения объекта   40 000

Списаны на зачет с бюджетом суммы НДС по строительным работам   180 000

 

Задание 5.

Организация по договору дарения получила основное средство, использование которого предполагается в основном производстве. Рыночная стоимость основного средства 24 000 руб. Отразите указанные операции в учете.

Содержание хозяйственной операции Сумма, руб. Корреспонденция счетов

Дебет Кредит

Отражено безвозмездное получение объекта основных средств   24 000

Принят к бухгалтерскому учету объект основных средств   24 000

Начислена амортизация   400

По мере начисления амортизации списывается на прочие расходы рыночная стоимость   400

 

Задание 6.

Отразить в бухгалтерском учете организации операции по приобретению нежилого помещения.

ООО «Луч» приобрело нежилое помещение у ООО «Вымпел» за 16 520 000 руб., включая НДС 2 520 000 руб. для использования в качестве офисного здания. После оформления права собственности и ввода помещения в эксплуатацию организация провела его текущий ремонт хозяйственным способом. После подачи документов на государственную регистрацию права собственности помещение введено в эксплуатацию. Для проведения ремонта организацией закуплены строительные материалы на сумму 566 400 руб., в том числе НДС 86 400 руб. Кроме того, затраты на проведение ремонта (заработная плата рабочих — 205 000 руб., начисления на заработную плату — 53 300 руб.) составили 258 300 руб.

Содержание хозяйственной операции Сумма, руб. Корреспонденция счетов

Дебет Кредит

Отражены вложения организации во внеоборотные активы в сумме, уплаченной продавцу нежилого помещения 14 000 000

Учтен НДС на приобретенное нежилое помещение 2 520 000

Предъявлен к вычету НДС 2 520 000

Произведена оплата продавцу помещения 16 520 000

Отражен ввод нежилого помещения в эксплуатацию после подачи документов на государственную регистрацию права собственности 14 000 000

Приобретены материалы для проведения текущего ремонта

(566400 - 86400) 480 000

Отражена сумма НДС, предъявленная поставщиком 86400

Произведена оплата поставщику материалов 566 400

Сумма НДС, предъявленная поставщиком материалов, принята к вычету 86400

Отражена передача строительных материалов для проведения ремонтных работ 480 000

Отражена зарплата рабочих, занятых в ремонте 205 000

Отражен ЕСН на зарплату рабочих, занятых в ремонте 53 300

 

Задание 7.

Отразить в бухгалтерском учете ООО «Луч» операции по модернизации оборудования.

Организация эксплуатирует производственное оборудование в течение трех лет, первоначальной стоимостью 770 000 руб., сумма начисленной амортизации — 130 000 руб. Срок полезного использования оборудования составляет 7 лет, амортизация начисляется линейным способом. В текущем году организация подрядным способом провела модернизацию данного оборудования, в результате чего увеличилась его производительность. При этом оставшийся срок полезного использования оборудования (равный 4 годам) не изменился. Расходы на проведение модернизации оборудования составили 318 600 руб., в том числе НДС 48 600 руб.

Содержание хозяйственной операции Сумма, руб. Корреспонденция счетов

Дебет Кредит

Приняты от подрядчика выполненные работы по модернизации оборудования (318 600 - 48 600) 270 000,00

Отражена сумма НДС, предъявленная подрядной организацией за выполненные работы 48 600,00

Списана стоимость капитальных вложений в оборудование, учтенная как увеличение стоимости объекта основных средств 270 000,00

Принят к вычету НДС, предъявленный подрядной организацией за выполненные работы 48 600,00

Ежемесячно с месяца, следующего за месяцем включения капитальных вложений в состав основных средств, в бухгалтерском учете производится запись:

Отражена сумма амортизации, начисленной по модернизированному оборудованию

((270 000 + 770 000)/4/12) 21 666,67

 

Задание 8.

Отразить в бухгалтерском учете затраты на строительство торгового павильона.

Организация осуществляет розничную тор¬говлю, в отношении которой применяется общий режим налого-обложения. Хозяйственным способом начато строительство торгового павильона для собственных нужд с целью расширения бизнеса.

Затраты на строительство в текущем месяце включают в себя - приобретенные и израсходованные строительные материалы - 2 180 000 руб. (в том числе НДС — 180 000 руб.), зарплата строителей — 1 000 000 руб., ЕСН - 260 000 руб.

Содержание хозяйственной операции Сумма, руб. Корреспонденция счетов

Дебет Кредит

Оприходованы материалы, приобретенные для строительства павильона хозяйственным способом (без НДС)   2 000 000

Отражена сумма НДС по приобретенным материалам   360 000

Принят к вычету НДС по приобретенным материалам   360 000

Отражена передача материалов на строительство   2 000000

Начислена зарплата рабочих, занятых в строительстве   1 000000

Начислен ЕСН на зарплату рабочих, занятых в строительстве   260000

Стоимость материалов отнесена на строительство   2 000 000

Начислен НДС на строительно-монтажные работы, выполненные для собственного потребления   586 800

Принят к вычету НДС по строительно-монтажным работам   586800

 

Задание 9.

Организация 16 августа текущего года продала газовый котел. Цена продажи в соответствии с условиями договора — 185 000 руб. Первоначальная стоимость объекта составляла 207 000 руб., сумма накопленной амортизации — 17 250 руб., установленный срок полезного использования — 10 лет, фактический срок использования — 10 мес. Расходы, связанные с демонтажем котла, осуществленным собственными силами, — 3000 руб.

Сделайте записи по выбытию объекта на счетах бухгалтерского учета, предварительно выделите НДС, подлежащий уплате в бюджет (п. I ст. 154 Н К РФ). Спишите убыток от продажи объекта для целей бухгалтерского учета и налогообложения (п. 3 ст. 268 НК РФ).

Содержание хозяйственной операции Сумма, руб. Корреспонденция счетов

Дебет Кредит

Отражены доходы от продажи газового котла 185 000 62 91

Начислен НДС 28 220 91 68

Отражена первоначальная стоимость объекта 207 000 01-2 01-1

Списана сумма начисленной за время эксплуата¬ции объекта амортизации 17 250 02 01-2

Списана остаточная стоимость котла 189 750 91 01-2

Отражены расходы, связанные с продажей 3 000 91 23

Отражен убыток от продажи объекта 35 970 99 91

ОНА 7 194 09 68

 

Задание 10.

ООО «Леспром» приобретена бывшая в употреблении ленточная пилорама по цене 240 000 руб., в том числе НДС 36 610 руб. Первоначальная стоимость, указанная в акте приема-передачи (ф. № ОС -I) , составила 195 000 руб., услуги сторонней организации по транспортировке — 4 500 руб., расходы по монтажу и вводу эксплуатацию, осуществленные хозяйственным способом, — 26 710 руб.

Срок использования у прежнего владельца — 6 лет. Пило¬рама относится к 6-ой амортизационной группе (от 10 до 15 лет), срок эксплуатации по технической документации — 12 лет.

Определите первоначальную стоимость пилорамы, отразите операции по ее формированию на счетах, определите норму амортизационных отчислений линейным методом для целей бухгалтерского и налогового учета, если ООО «Леспром» планирует использовать объект 8 лет.

Содержание хозяйственной операции Сумма, руб. Корреспонденция счетов

Дебет Кредит

Акцептован счет поставщика за приобретенную пилораму

Выделен НДС по счету-фактуре

Включены в первоначальную стоимость транспортные расходы

Передано оборудование в монтаж

Отражены расходы по монтажу пилорамы

Введен в эксплуатацию приобретенный объект

 

Задание 11.

Организацией ООО «Гамма» принята в эксплуатацию вязальная машина, приобретенная у поставщика-изготовителя, первоначальной стоимостью 350 000 руб. Срок полезного использования, определенный комиссией при принятии ее к бухгалтерскому учету, — 5лет.

Определите годовую норму амортизации в бухгалтерском учете и налогообложении, используя способ списания стоимости в учете по сумме чисел лет срока полезного использования.

Первоначальная стоимость 350 000 руб.

Годовая норма амортизации, % Годовая сумма амортизации, руб. Накопленная сумма амортизации, руб. Остаточная стоимость, руб.

На дату приобретения 350 000

Конец 1-го года 5: 15 = 33,3 116 550 116 550 233 450

Конец 2-го года 4:15 = 26,7 93 450 210 000 140 000

Конец 3-го года 3:15 = 20,0 70 000 280 000 70 000

Конец 4-го года 2:15= 13,3 46 550 326 550 23 450

Конец 5-го года 1 :15= 6,7 23 450 350 000

 

Задание 12.

НИИ «Оборот» обладает исключительным правом на компьютерную программу, созданную в течение двух месяцев работниками отдела информатизации в рамках исполнения трудовых обязанностей, которое зарегистрировано в патентном ведомстве.

Затраты на разработку программного продукта составили: оплата труда программистов — 70 000 руб., отчисления на социальные нужды (ЕСН) — 19 320 руб., амортизационные отчисления по компьютерной технике, задействованной при разработке — 14 300 руб., расходы по регистрации программы в Роспатенте — 1 800 руб.

Приведите записи, которые необходимо сделать в бухгалтерском учете НИИ «Оборот» при формировании первоначальной стоимости программы.

Содержание хозяйственной операции Сумма, руб. Корреспонденция счетов

Дебет Кредит

Начислена заработная плата программистам, непосредственно занимавшимся разработкой программы

Отражена сумма ЕСН по оплате труда

Начислена амортизация по компьютерной технике

Отражены расходы по регистрации программы

Введен в эксплуатацию объект нематериальных активов «Компьютерная программа»

 

Задание 13.

ОАО «Колорит» приобрело по лицензионному договору право (патент) на изобретение лакового покрытия за 2 000 000 руб., НДС — 360 000 руб. Срок полезного использования, исходя из оставшегося срока действия патента составляет 7 лет. Учетной политикой ОАО «Колорит» для амортизации патента выбран способ списания стоимости пропорционально объему продукции.

На дальнейшие 7 лет запланирован выпуск продукции с использованием приобретенного изобретения в количестве 20 000 тыс. шт. банок, в том числе: 1-й год — 2700 тыс. шт., 2-й год — 3300, 3-й год — 3100, 4-й год — 3000, 5-й год — 2800, 6-й год — 2600, 7-й год — 2500 тыс. шт.

Исходя из приведенных данных об объемах выпуска ОАО «Колорит» рассчитайте суммы амортизационных отчислений до конца срока использования патента.

Год использования Запланированный объем выпуска, тыс. шт банок Расчет Сумма начисленной амортизации, тыс. руб.

1 -й год 2700

2-й год 3300

3-й год 3100

4-й год 3000

5-й год 2800

6-й год 2600

7-й год 2500

 

Задание 14.

Отразите в бухгалтерском учете организации операции по приобретению и использованию канцелярских товаров для собственных (управленческих) нужд.

Организацией приобретены канцелярские товары у поставщика на сумму 18 000 руб. (поставщик не является плательщиком НДС, поэтому в расчетных и отгрузочных документах НДС не выделен).

Содержание хозяйственной операции Сумма, руб. Корреспонденция счетов

Дебет Кредит

Стоимость приобретенных канцелярских товаров оплачена поставщику

Приняты к учету приобретенные канцелярские товары

Канцелярские товары списаны для использования для собственных (управленческих) нужд организации

 

Задание 15.

Отразите в учете организации розничной торговли расходы на приобретение украшений для оформления витрины магазина.

Организация приобрела украшения на сумму 4130 руб., в том числе НДС 630 руб.

Содержание хозяйственной операции Сумма, руб. Корреспонденция счетов

Дебет Кредит

Приняты к учету украшения (4 130 – 630)

Отражена сумма НДС, предъявленная поставщиком

Принята к вычету сумма НДС, предъявленная поставщиком

Произведена оплата поставщику

Украшения переданы для оформления витрины

 

Задание 16.

Определите среднюю себестоимость единицы материалов, стоимость материалов, отпущенных в производство в течение текущего месяца и стоимость остатка материалов на начало следующего месяца.

На начало месяца остаток материала определенного вида составляет 32 тыс. ед. на сумму 280 тыс. руб. В течение месяца заготовлено 35 тыс. ед. данного материала на сумму 308 тыс. руб. В производство в течение месяца отпущено 30 тыс. ед. этого материала.

 

Задание 17.

Отразите в учете организации недостачу материалов, выявленную в процессе инвентаризации.

По итогам инвентаризации, проведенной перед составлением бухгалтерской отчетности, выявлена недостача 5 ед. хозяйственного инвентаря, фактическая себестоимость материалов составляет 650 руб. за ед. По решению руководителя организации выявленный в результате инвентаризации ущерб взыскивается с материально ответственного лица (кладовщика), допустившего пересортицу, в добровольном порядке.

Содержание хозяйственной операции Сумма, руб. Корреспонденция счетов

Дебет Кредит

Отражена сумма недостач, выявленных при инвентаризации (с учетом взаимозачета по пересортице)

Отражена задолженность работника по возмещению ущерба

Отражено удержание причиненного ущерба из заработной платы работника